Zákon o dani z príjmov čakajú v budúcom roku výrazné zmeny. Čo všetko ovplyvnia?
28. 07. 2022

Zákon o dani z príjmov čakajú v budúcom roku výrazné zmeny. Čo všetko ovplyvnia?

Od roku 2023 a 2024 nás čakajú zmeny zákona o dani z príjmov, ktoré ovplyvnia viaceré súčasné pravidlá. Zmeny sa budú týkať najmä výpočtu daňového bonusu na dieťa, ekonomického prepojenia blízkych osôb, obmedzovania nákladových úrokov a očakáva sa aj zmena spôsobu registrácie k dani z príjmov a mnoho ďalšieho.

Ekonomické prepojenie sa bude vyhodnocovať inak

Ekonomické prepojenie blízkych osôb po novom nastane v prípade, že súčet ich podielov prekročí 25%. Pôjde o situácie počítania priameho podielu, nepriameho podielu alebo nepriameho odvodeného podielu. Ak teda vlastníte napríklad 100% podiel v jednej spoločnosti, 10% podiel v druhej spoločnosti a vaša blízka osoba vlastní 20% podiel v druhej spoločnosti, ekonomicky sa obe spoločnosti budú považovať za prepojené, nakoľko podiel vás a blízkej osoby v druhej spoločnosti po sčítaní prevyšuje 25%. Za ekonomické prepojenie sa po novele zákona bude považovať aj vzťah medzi daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou a jeho stálymi prevádzkarňami na Slovensku, vzťah medzi daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou a jeho stálymi prevádzkarňami v zahraničí, vzťah medzi stálymi prevádzkarňami daňovníkov, ktorí sú závislé osoby a zároveň vzťah medzi prevádzkarňami a daňovníkmi.

Daňový bonus na dieťa už jednou zmenou prešiel, od januára prichádza ďalšia

Od januára prichádza ďalšia z navrhovaných zmien daňového bonusu aby nedochádzalo k situácií, aby si daňovník, ktorý je fyzická osoba, pre nedostatočnú výšku základu dane nemohol uplatniť nárok na daňový bonus na dieťa. Výška nároku na daňový bonus sa počíta z vykázaného základu dane a vyšší odpočet bude možné dosiahnuť započítaním príjmov oboch oprávnených osôb do úhrnu príjmov na účely posúdenia a následného uplatnenia daňového bonusu na dieťa.

Obmedzenie nákladových úrokov by malo prísť v roku 2024

Navrhované pravidlo je podmienené povinnosťou transpozície európskej smernice a jeho účelom je bojovať proti praktikám nadmerného dlhového financovania na umelé znižovanie základu dane z príjmov u právnických osôb - daňových rezidentov Slovenskej republiky alebo nerezidentov, ktorí majú na území Slovenska stálu prevádzkareň. Limitácia sa dotkne tých, ktorých suma čistých úrokových nákladov presiahne 3 milióny eur. Ak táto suma bude vyššia, základ dane sa bude zvyšovať o čisté úrokové náklady presahujúce 30% EBITDA, teda zisku pred zdanením, úrokmi a odpismi. Ak právnickej osobe vychádzajú čisté úrokové náklady v záporných hodnotách, môže si ich uznať ako daňové. Po novom návrh hovorí o neuplatňovaní tohto pravidla pre tie právnické osoby, ktorých suma čistých úrokových nákladov neprevyšuje 3 milióny eur. Toto pravidlo by malo prísť do platnosti pre zmluvy o úveroch a pôžičkách uzatvorené po 31. decembri 2023.

Od januára očakávame aj zmenu spôsobu registrácie na daň z príjmov

Po novom bude môcť od 1. januára 2023 správca dane registrovať fyzické aj právnické osoby na daň z príjmov z úradnej moci, na základe údajov právnických a fyzických osôb aj z iných registrov ako je obchodný a živnostenský register. Naopak, zahraniční daňovníci podnikajúci na Slovensku prostredníctvom stálej prevádzkarne pocítia úľavu. Vďaka zjednodušeniu budú môcť pri určovaní základu dane vychádzať z rozdielu medzi nákladmi a výnosmi stálej prevádzkarne, ktoré by boli zistené z účtovnej alebo inej evidencie zahraničného daňovníka, ktorý si v súčasnosti nemusí viesť účtovníctvo podľa slovenských účtovných predpisov. Toto zjednodušenie uľahčí prácu zahraničným daňovníkom, ktorí nemajú povinnosť registrácie v obchodnom registri, pokiaľ podnikajú na území Slovenskej republiky len dočasne.

Marta Filová
Autor: Marta Filová

Som hlavne hypotekárnou špecialistkou a svojou prácou veľmi rada dennodenne pomáham klientom  znižovať splátky na existujúcich úveroch, spájať ich do jedného výhodnejšieho, alebo získavať lepšie, krajšie, modernejšie vlastné bývanie za najlepších možných finančných podmienok pre nich.

Mojim zámerom pri každom klientovi je, pozrieť sa na to, čo z finančných produktov platí, keď za to platiť musí, aby platil čo najmenej a keď za niečo platiť nemusí, aby neplatil vôbec.

Ale hlavne, aby po finančnej stránke dosiahol to, po čom túži on, či jeho rodina.

Pokiaľ Vás čokoľvek ďalšieho zaujíma, využite kontaky na tomto webe. Rada sa s Vami stretnem  on-line, či osobne napríklad pri dobrej káve.

Používame cookies na optimalizáciu našich webových stránok a našich služieb. Ďalšie informácie o cookies nájdete tu.

Nastavenie


Stiahnite si zadarmo

Ako na hypotéku a prečo?

spracovaním osobných údajov